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制度化監(jiān)管壓實“看門人”責任

2023-07-10 09:22:41 來源：經(jīng)濟日報

緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務(wù)所進行全面、立體的“透視”。要促進會計師事務(wù)所陽光運行，強化信息披露，還有必要進一步明確未依法依規(guī)進行信息披露應(yīng)承擔的責任。

(資料圖)

作為資本市場的“看門人”，注冊會計師行業(yè)關(guān)乎投資者利益和資本市場運行秩序。近日，財政部、證監(jiān)會印發(fā)《會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露規(guī)定》，就會計師事務(wù)所披露證券服務(wù)業(yè)務(wù)相關(guān)信息，包括事務(wù)所基本信息、上一年度證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息、事務(wù)所及執(zhí)業(yè)人員上一年度處理處罰及民事賠償信息等，作出制度化的監(jiān)管安排。這一重要監(jiān)管舉措，目的在于提升會計師事務(wù)所透明度，推動其實現(xiàn)陽光運行。

按照新證券法規(guī)定，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案制，不再實行許可制度。“放開”會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，這一“放管服”改革舉措，在實現(xiàn)簡政放權(quán)的同時，能否維護良好的審計市場秩序、保護投資者利益，給監(jiān)管提出了新課題。一些會計師事務(wù)所卷入財務(wù)造假案件，更引發(fā)了社會對審計市場運行的關(guān)注。

為什么要求會計師事務(wù)所嚴格披露從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息？從許可制到備案制，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)不再需要資格審批，而只需要向監(jiān)管部門進行備案。這項措施激起市場波瀾，越來越多的會計師事務(wù)所加入資本市場服務(wù)中。

市場競爭能夠發(fā)揮優(yōu)勝劣汰的作用，篩選出合格、勝任的會計師事務(wù)所。同時，如果監(jiān)管不到位、信息不透明，則容易出現(xiàn)劣幣驅(qū)逐良幣的現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生“逆淘汰”。備案制降低了會計師事務(wù)所獲得證券服務(wù)資格的門檻，難免有一些不合格、難勝任的機構(gòu)混雜其中。有的機構(gòu)用低價招攬客戶，但提供的服務(wù)質(zhì)量難以保證，擾亂了市場競爭秩序。

調(diào)查顯示，新進入的會計師事務(wù)所不論是在經(jīng)驗方面，還是會計師事務(wù)所分所的數(shù)量、注冊會計師人數(shù)方面，都與原證券期貨資格會計師事務(wù)所存在較大的差距。此外，近年來不少會計師事務(wù)所因違法違規(guī)行為被立案調(diào)查、行政處罰或承擔巨額民事賠償責任。可見，備案制實施后，審計服務(wù)市場更加復(fù)雜了。

在市場活力增強的同時，面臨著維護審計市場秩序、保護投資者權(quán)益的新考驗。正如監(jiān)管部門備案信息的標注，“為會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案，不代表對其執(zhí)業(yè)能力的認可”。經(jīng)營主體要選聘審計機構(gòu)，必須審慎考量、嚴格把關(guān)，從里到外看清會計師事務(wù)所的真實面貌。

此前，監(jiān)管部門已實施提高會計師事務(wù)所透明度的一系列措施，比如公開會計師執(zhí)業(yè)許可、組織形式、注冊會計師等基本信息，強化會計師事務(wù)所在資產(chǎn)市場年度執(zhí)業(yè)信息公開等。但會計師事務(wù)所從事爭取服務(wù)業(yè)務(wù)的信息披露缺少專門、詳盡的監(jiān)管規(guī)則，也缺乏相應(yīng)的約束機制，監(jiān)管力度明顯不足。

緩解會計師事務(wù)所和經(jīng)營主體之間信息不對稱問題，必須對會計師事務(wù)所進行全面、立體的“透視”。新規(guī)要求會計師事務(wù)所披露業(yè)務(wù)收入、分支機構(gòu)等基本情況，同時突出執(zhí)業(yè)人員、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗、處理處罰、質(zhì)量管理體系等重要信息。如果會計師事務(wù)所規(guī)模太小，恐怕難以勝任重大審計。如果事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)人員受過刑事或行政處罰，經(jīng)營主體選擇時就有必要掂量再三。這些信息的披露，有利于市場更好了解會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力和投資者保護能力。

促進會計師事務(wù)所陽光運行，信息披露不能只是“軟約束”。新規(guī)細化會計師事務(wù)所信息披露的時間、內(nèi)容、途徑等規(guī)定，并強化信息披露的責任約束，明確首席合伙人對本所信息披露工作負主體責任，分管合伙人負主管責任。責任落實到人，有利于提高信息披露規(guī)定的約束力。同時，還有必要進一步明確未依法依規(guī)進行信息披露應(yīng)承擔的責任。

今年以來，從國有企業(yè)、上市公司選聘會計師事務(wù)所管理，到從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)信息披露，對會計師事務(wù)所和審計服務(wù)市場的監(jiān)管日益細化。近期披露的會計師事務(wù)所合伙人被追加承擔巨額罰款的無限連帶責任等案例提示會計師事務(wù)所只有規(guī)范發(fā)展，提高審計服務(wù)質(zhì)量和水平，才能更好服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展，從而實現(xiàn)行業(yè)的行穩(wěn)致遠。（本文來源：經(jīng)濟日報作者：曾金華）

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